Розвінчання міфу. Чи допомагають податкові пільги аграріям

Розвінчання міфу. Чи допомагають податкові пільги аграріям
Аграрії кричать, що без пільг вони приречені. Різноманітні математичні та статистичні моделі свідчать про протилежне. Стаття Олега Нів'євський
Спори про податкові пільги в сільському господарстві вже більше року знаходяться в епіцентрі запеклої політичної боротьби між Міністерством фінансів і аграрним лобі. На карту поставлено більше 20 млрд грн недоотримує бюджет доходів. Напередодні Нового року було досягнуто певного компромісу, згідно з яким аграрне лобі і сектор втратили значну частину податкових пільг. Але суперечка ще не закінчено, лобісти готуються до реваншу.
 
Наскільки сильно вплив податкових пільг на виробничі показники агросектора, розповідає експерт Інституту економічних досліджень і політичних консультацій Олег Нів'євський.
Як держава підтримує АПК
 
Підтримка аграрної галузі з державного бюджету України характеризується скромним рівнем державних витрат і досить щедрими податковими пільгами. Причому витрати на дотації зростають з року в рік.
 
Бюджетні субсидії агровиробникам - це переважно підтримка окремих підсекторів (зернові, свинарство, велика рогата худоба) в розрахунку на одиницю площі, на голову, на обсяг виробленої продукції через програму пільгового кредитування. Ця категорія державних субсидій поєднує витрати, пов'язані з виробництвом, випуском продукції та факторами виробництва (дуже незначне фінансування починаючи з 2013 року).
Читайте також Залишилися при своїх: що Рада поміняла в Податковому кодексі
джерело
Загальні витрати включають фінансування таких державних послуг, як інфраструктура, освіта, дослідження та розробки, санітарний і фітосанітарний контроль, заходи продовольчої безпеки, страхування сільського господарства тощо.
Податкові ж пільги склали близько 90% від загальних бюджетних трансфертів агровиробникам в 2011-2014 роках.
Звідки беруться пільги
Податкові пільги надходять з двох джерел: єдиний податок (до 2015 року - фіксований сільськогосподарський податок (ФСП) та спеціальний режим оподаткування ПДВ в сільському господарстві.
ФСП замінює деякі податки та обов'язкові платежі, в тому числі податок на прибуток і на землю. Ставка фіксованого сільськогосподарського податку коливається від 0,09 до 1% від нормативної вартості землі сільськогосподарського призначення в залежності від її типу і розташування. У 2010 році середній платіж ФСП дорівнював лише 6 грн ($ 0,75) на гектар землі, яка обробляється, що практично звільняє прибуток аграрної галузі від оподаткування.
У 2015 році в результаті значного підвищення нормативної вартості землі платежі ФСП виросли приблизно до 200 грн ($ 9) на гектар, що також є дуже низькою сумою в порівнянні з тією, яку виробники повинні були б платити за загальною системою оподаткування.
У 2014 році, згідно з підрахунками величини державної підтримки виробників - ОЕСР PSE, аграрії за допомогою сплати ФСП замість податку на прибуток і податку на землю отримали 3,8 млрд грн дотацій.
 
В рамках спеціального режиму ПДВ фермери мають право залишати собі ПДВ на продану продукцію, щоб покривати деякі виробничі витрати, а залишок використовувати на свій розсуд на розвиток. У 2014 році розмір пільг, наданих за допомогою дії спецрежиму, склав 14 млрд грн.
У 2016 році система спецрежиму ПДВ для аграріїв змінилася, велика частина податкових пільг підприємствам сільського господарства переглянута, скорочена або зовсім скасовано. Питання в тому, як ця система податкових пільг агровиробникам (що діяла з 1999 року) впливала на аграрний сектор досі.
 
Як виміряти продуктивність агросектору
З точки зору уряду, метою державної аграрної політики завжди було зростання продуктивності в аграрному секторі. Однак як пов'язані пільги зі зростанням сільськогосподарської продуктивності в Україні?
 
Існують різні способи оцінки продуктивності. Це може бути часткова продуктивність (кількість продукції на одиницю окремого фактора виробництва - голову худоби, гектар землі) або загальна продуктивність. Наприклад, врожайність (т / га, надої на голову) часто використовують в якості часткового показника продуктивності. Однак часткові показники продуктивності можуть вводити в оману, оскільки вони розглядають лише один фактор виробництва, тоді як виробники одночасно використовують різні види ресурсів для виробництва одного виду продукції.
Загальна продуктивність факторів виробництва (сукупна продуктивність факторів виробництва, TFP) вважається найбільш інформативним показником сільськогосподарської продуктивності, тому що вона вимірює зв'язок між сукупним обсягом продукції і сукупністю всіх факторів виробництва. TFP враховує всі ресурси (земля, праця, капітал, матеріально-технічні ресурси), задіяні виробником у виробництві, і порівнює їх з сукупним обсягом виготовленої рослинницької і тваринницької продукції.
Якщо обсяг продукції зростає швидше, ніж обсяг використовуваних ресурсів, спостерігається зростання загальної продуктивності (СФП). Зростання TFP відображає зміни в ефективності (наприклад, кращі управлінські практики), технологіях (кращі сільськогосподарські машини, різновиди посівного матеріалу і т. Д.) І масштабу операцій.
українські реалії
У міжнародній практиці прийнято використовувати класифікацію TFP, запропоновану Мінсільгоспом США. Вона заснована на методі аналізу факторів росту (бухгалтерської зростання). Більшість даних про обсяги продукції та фактори виробництва беруться з бази даних продовольчої і сільськогосподарської організації ООН (FAOSTAT). У деяких випадках дані ФАО про обсяги продукції та фактори виробництва доповнені даними з національних статистичних джерел.
 
Згідно малюнку 2, в період з 1992 до 2012 року загальна продуктивність в цілому зросла на 35,3%. При цьому прямий зв'язок між продуктивністю і пільгами по спецрежиму ПДВ і ФСП за графіком виявити складно.
 
Читайте також Четверта податкова реформа: що не так з проектом Мінфіну та Ради
ФСП та спецрежим: що більше допомагає аграріям
 
Щоб оцінити рівень зв'язку пільг і ефективність сільськогосподарського виробництва, власне продуктивності, необхідно оцінити їх натуральні значення. Я почну з механізму впливу податкових пільг на темпи зростання СФП. Виходячи з вищенаведеної інформації, можна зробити висновок, що податкові пільги забезпечують фермерам додатковий прибуток, яку вони можуть використовувати для фінансування оборотного капіталу наступного періоду (покупка посівного матеріалу, агрохімікатів, пального, кормів тощо). Тобто якщо виробник, наприклад, використовував податкові пільги поточного року для покупки більш продуктивних насіння на наступний сезон, то це може привести до зростання загальної продуктивності.
 
І дійсно, використана лінійна статистична модель теж не виявляє закономірностей. Ми випробували різні нелінійні специфікації можливого впливу податкових пільг на темпи зростання агропродуктівності з тим же результатом. Модель також не підтверджує того, що введення податкових пільг в 1999 році змінило розподіл темпів зростання продуктивності в АПК. Іншими словами, доказів того, що введення податкових преференцій в 1999 році вплинуло на зростання продуктивності сільськогосподарського сектора в Україні, немає.
Примітка автора: аналіз здійснено з використанням агрегованих секторальних даних. Результати, можливо, могли б бути дещо іншими, якби використовувалися дані на рівні окремих сільських господарств. Аналіз проведено на основі всього 20 спостережень, тому для отримання більш стійких статистичних оцінок необхідні довші періоди часу.
 
 
Автор - Олег Нів'євський, Інститут економічних досліджень та політичних консультацій
VoxUkraine спеціально для ЛІГА.net
Загружаем курсы валют от minfin.com.ua